遺產免稅額調高12%?律師教你怎麼算!!
隨著物價年年上漲，遺產稅的扣除額也達到了調整門檻。根據國稅局 的稅務計算，2024年有關贈與稅 、遺產稅 的扣除額，都即將受到一定比例的調漲。也就是說民眾在計算遺產稅及贈與稅時，可扣除的免稅金額提高了！！但稅金的扣除額到底怎麼算，跟平常聽到的所謂的免稅額有差嗎？這次調整的六大扣除額，又是怎麼樣調整的呢？所有人都會受到影響嗎？面對稅收，我們都希望能省則省，但到底怎麼樣做，才是最安全合法的節稅呢？
一、本案發生什麼事？
根據新聞報導，近期有名男子因自覺時日不多，因此在死亡前2年內，將戶頭內近3,000萬元之財產，轉存至配偶帳戶，希望藉此規避遺產稅額。可待先生死後，其配偶在申報遺產時，卻被國稅局認定，先生生前贈與配偶的該筆3,000萬元財產，應同樣認定為先生遺產，因此仍須被課與遺產稅。而太太原本希望，可透過剩餘採產分配的先行請求，降低遺產金額，但依法該筆3,000萬元財產，已不屬於先生生前財產，因此其配偶也不得對該筆3,000萬元財產，計入剩餘財產差額分配請求權的範圍，也不能以剩餘財產分配的理由，先行請領財產差額後再計算遺產稅。最終男子原本出於節稅的美意，卻讓太太多繳納了150萬元的遺產稅。
二、遺產稅免稅額和扣除額差在哪？
其實所謂的遺產稅免稅額、遺產稅扣除額都是可以從遺產總額中被扣除的金額，只不過「遺產稅免稅額」是「一定」會扣除的金額，而「遺產稅扣除額」則是「符合特定身份或是事項」時，才可以扣除的金額。
根據「遺產及贈與稅法」第 18 條規定：被繼承人（也就是死亡的人）如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，就可自遺產總額中減除免稅額1,200 萬元；其為軍警公教人員因執行職務死亡者，則加倍計算。不過實際上，因為物價指數的不同，目前免稅金額已經上漲至1,333萬。因此舉例來說，如若甲長期居住在台灣，也有中華民國國籍。無論財產各種原因都有1,333萬元的遺產稅免稅額，倘若甲所遺留下來的的財產，扣除1,333萬元後，剩餘負數或是 0 元，繼承人們其實就可以不用繳納遺產稅！
三、遺產六大扣除額，全部調高12%！？
考量自103年調整遺產扣除額至今，10年來的消費者物價指數（CPI），漲幅已經達到12.17%。而依照遺贈稅法所開設之遺產扣除額比例，也達到新的級距。因此明年遺產稅調整重點，就是在扣除額的部分。而所謂遺產扣除額，指依照「遺產及贈與稅法」第 17 條規定，針對配偶、子女等符合特定身份或是事項者，給予個人的扣除額度。像是:
- 配偶扣除額從493萬元調高至553萬元，增加60萬元
- 直系血親卑親屬扣除額從每人50萬元，調高至56萬元
- 父母扣除額從每人123萬元調高至138萬元
- 重度以上身心障礙者，每人618萬元調高至693萬元
- 受被繼承人扶養的兄弟姊妹、祖父母扣除額從每人50萬元，調高至56萬元
- 喪葬費用扣除額從123萬元提高至138萬元
四、想「拋棄繼承」留給子女繼承，可能被多課稅！？
根據遺產稅的計算方式，是先將被繼承人遺產，扣除免稅額、以及繼承人的扣除額後，再用遺產的淨值去算10%的遺產稅。也就是說，扣除額越多，繼承人最終所需繳納的繼承稅就越低。
但倘若民眾選擇拋棄繼承，也會同時失去所謂遺產扣除額。因此假設甲、乙為夫妻，兩人育有一子丙，某天甲意外生亡，乙希望由丙子直接全額繼承甲的財產，而選擇拋棄繼承時，乙身為配偶的扣除額就不能再適用，此時甲的遺產的淨值就少了493萬的扣除事由，因此就會造成丙子在繼承時，多被課徵大筆遺產稅。對此律師建議，其實民眾也是可以透過以事後遺產分割協議的方式來分配遺產。這樣不僅可以節稅，也可以滿足乙想把財產留給兒子丙的願望！！
五、常見三種錯誤遺產規劃，反而被課重稅！
（一）死亡前兩年內贈與，仍被課稅
實務上，許多民眾會在重病期間，會選擇以贈與方式，規避遺產稅的課徵，但根據《遺贈稅法》第15條規定，死亡前2年內贈與給繼承人的話，該筆繼承將會視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。因此在計算遺產稅時，死亡前兩年內贈與，也是會被課稅的！而且對於配偶而言，因為該贈與的財產，已經不是被繼承人的遺產了，所以配偶自然也不能對該筆贈與費用計入剩餘財產分配範圍。
（二）重病期間提領存款，恐被課稅
部分民眾會趁親屬重病時，將被繼承人名下財產做出提領或移轉的避稅行為，但事實上倘若遺產稅申報額，與銀行存款餘額差距過大，國稅局就會要求民眾說明現金流向及用途，如若繼承人無法提出相關證明，就會被要求補稅甚至是罰鍰！！
（三）高齡或重病投保，保險費卻計入遺產稅
國稅局為避免民眾在重病時，透過保險規避遺產稅，會在檢驗民眾遺產申報時，針對於高齡投保或重病投保的民眾，做個別查證。倘若國稅局認定被繼承人的投保目的是為了規避遺產稅時，就會將保險理賠金額納入被繼承人之遺產並補徵遺產稅！！
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